审计方法中函证与询问的区别

审计方法中的函证与询问是两种常见的审计程序，它们在审计过程中各有特点和用途。以下是函证与询问的区别：

1. 定义：

函证：是指审计人员向第三方（如银行、供应商、客户等）发送询证函，以获取与被审计单位相关的信息或确认某些事项。

询问：是指审计人员向被审计单位内部人员（如管理层、员工等）提出问题，以获取审计所需的信息。

2. 目的：

函证：主要目的是为了从第三方获取独立、可靠的证据，以证实被审计单位提供的财务信息或交易的真实性、准确性。

询问：主要目的是为了了解被审计单位的管理层和员工对相关事项的看法和了解，以及获取审计所需的信息。

3. 证据的可靠性：

函证：由于来自第三方，证据的可靠性较高，可以降低审计风险。

询问：证据的可靠性相对较低，因为被审计单位内部人员可能存在主观判断或隐瞒信息的情况。

4. 适用范围：

函证：适用于需要从第三方获取信息的情况，如银行存款、应收账款、应付账款等。

询问：适用于了解被审计单位内部情况，如管理层对内部控制的认识、员工对业务流程的了解等。

5. 实施方式：

函证：通过发送询证函，要求第三方提供相关信息或确认某些事项。

询问：通过面对面访谈、电话询问、电子邮件等方式与被审计单位内部人员进行沟通。

6. 审计风险：

函证：主要风险在于第三方可能存在舞弊或错误，导致函证结果失真。

询问：主要风险在于被审计单位内部人员可能存在隐瞒信息或误导审计人员的情况。

函证和询问是审计过程中常用的两种方法，它们各有优缺点，审计人员应根据具体情况选择合适的审计程序。在实际操作中，函证和询问可以结合使用，以提高审计证据的可靠性和完整性。

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